疫情税收减免优惠政策会计分录

小规模纳税人企业的会计分录当小规模纳税人企业享受疫情期间增值税免税政策时 ，会计处理需分两步：确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（说明：此步骤按正常销售业务确认收入，同时计提应交增值税。

增值税减免的会计处理当企业享受疫情期间的增值税减免政策时
，需将减免的税额计入“营业外收入” 。

增值税减免的会计分录当企业享受疫情期间的增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入 ”。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理反映了企业因政策优惠减少的增值税负担 ，同时将减免金额确认为非日常经营活动的收益
。

增值税减免当企业享受疫情期间的增值税减免政策时
，会计分录需体现减免税额的确认与收入记录。具体操作如下：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此分录表明，企业因政策减免的增值税额 ，直接冲减应交税费科目
，同时将减免部分计入营业外收入，反映企业实际获得的税收优惠利益 。

小规模纳税人减免增值税的会计处理小规模纳税人发生销售业务时 ，若符合疫情期间增值税减免政策
，会计分录需分两步处理：确认收入及应交税费：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（减免税额）此步骤将减免前的增值税额暂记入“应交税费”科目，反映销售业务对应的税负
。

新冠疫情下税收和社保优惠等政策

〖壹〗 、新冠疫情下税收和社保优惠等政策涵盖增值税、企业所得税
、个税、进口防疫物资税收 、房产租金相关税收
、社保、延期申报及自主申报程序性优惠 ，以及上海地区专项补贴和其他优惠等多个方面
，具体如下：增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额。

〖贰〗 、武汉疫情期间的社保补助政策涵盖参保单位缓缴
、事业单位人员待遇保障及招聘优化等多个方面，具体如下：医疗保险费缓缴政策受新冠肺炎疫情影响 ，生产经营出现严重困难的参保单位可申请缓缴医疗保险费和生育保险费 。缓缴时长原则上不超过6个月，截止时间不超过2020年12月
。

〖叁〗、新冠肺炎减免政策主要包括银行免息及延期还款政策 、社保费减免
、税收减免优惠政策和租金减免等方面。银行免息及延期还款政策：针对特定人群
，如因感染新型肺炎住院治疗或隔离人员、疫情防控需要隔离观察人员 、参加疫情防控工作人员以及受疫情影响暂时失去收入来源人群，金融机构在信贷政策上予以适当倾斜 。

疫情期间中小微企业的税收优惠政策有哪些?

〖壹〗
、疫情期间中小微企业的税收优惠政策主要包括以下几点：加大中小微企业设备器具税前扣除力度：在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具 ，单位价值在500万元以上的
，可按照一定比例在企业所得税税前扣除
。

〖贰〗 、国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免、税收减免
、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策，具体包括基本养老保险、失业保险 、工伤保险 。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策
。

〖叁〗
、疫情期间对单位的优惠政策主要包括社保费减免、税收减免 、企业所得税减免
、其他税费优惠以及地方性支持政策 ，具体如下：社保费减免：针对中小微企业
，实行三项社保（基本养老保险、失业保险 、工伤保险）单位缴费部分免征政策；大型企业等其他参保单位则享受社保费减半征收政策。

〖肆〗
、新冠疫情下税收和社保优惠等政策涵盖增值税、企业所得税 、个税
、进口防疫物资税收、房产租金相关税收 、社保、延期申报及自主申报程序性优惠，以及上海地区专项补贴和其他优惠等多个方面 ，具体如下：增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额 。

一图看懂:疫情期间出台的这些税费优惠政策仍可享受

政策内容：允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除（部分政策已到期
，需关注最新文件）。其他税费优惠政策六税两费减免 适用对象：增值税小规模纳税人
、小型微利企业和个体工商户
。

疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资 ，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税 。

企业享受免征增值税 、消费税优惠的
，可自主进行免税申报，无需办理免税备案手续 ，但应留存相关证明材料备查
。企业适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具的
，应当开具对应的红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。

疫情期间给医院捐款的企业本身不直接获得补贴 ，但可享受相关税收优惠政策 。具体如下：税收优惠方面 应纳税所得额扣除：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关
，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除
。

疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税
、企业所得税及其他税费的减免 ，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额
，缓解企业资金压力。

疫情企业国税减免政策

疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税、企业所得税及其他税费的减免，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额 ，缓解企业资金压力 。

这样可以在一定程度上减轻企业的房产税负担
，同时也符合税务处理的要求
。例如，企业有一处房产出租 ，原本月租金5000元
，疫情期间决定减免租金，若全免则需按房产原值缴纳房产税；若象征性收取1元/月租金 ，就按照1元为基数计算缴纳从租房产税。

根据国家税务总局湖北省税务局公告2022年第6号，房产税 、城镇土地使用税困难减免税政策要点如下：符合困难减免税的情形因严重自然灾害遭受重大损失需满足实际损失金额超过上月/季末资产总额的20%以上
，且已扣除保险赔偿等款项 。例如，企业因洪水导致厂房损毁 ，损失金额经核算后符合比例要求
，可申请减免
。

该政策旨在缓解疫情对小微企业的冲击，同时顺应减税降费趋势。