疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%,应如何开具发票?

疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后 ，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前
，且适用3%征收率征收增值税的，则应按照3%征收率开具增值税发票。

020年3月1日至5月31日（政策延期后可能覆盖全年）：纳税义务发生时间在此期间的应税收入 ，按1%征收率开具发票 。关键点：以纳税义务发生时间（而非开票时间）判定适用征收率
。放弃减税的操作 小规模纳税人可自愿放弃减按1%征收率，选取按3%征收率申报纳税并开具发票。

放弃减税按3%开具专票：若纳税人选取放弃减税政策
，可按原3%征收率开具专票 。但需注意，一旦选取放弃减税 ，该纳税期内所有应税行为均需按3%征收率计税
，不可部分业务按1% 、部分按3%开具。政策执行期限该政策执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日
。

增值税税率从3%降为1%后，开发票的方法如下：确认纳税义务发生时间：纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日期间的应税销售收入 ，适用1%的征收率。发票开具：增值税小规模纳税人在完成增值税发票税控发票软件升级后
，发票软件的税率和征收率栏将默认显示调整后的1%征收率 。

疫情期间减税降费政策

缓交税款：企业因疫情影响不能按期办理纳税申报或缴纳税款的，可依法申请延期申报或缴纳 ，最长不超过3个月
。行业专项支持对列入国家和省级疫情防控重点保障企业名单的企业
，提供专项金融信贷支持，贷款利率不高于1年期LPR减100个基点 ，并申请中央财政贴息
，保障重点企业资金需求。这些政策通过多维度减税降费，为湖北企业抗疫和复工复产提供了有力支持 。

疫情期间减税降费政策主要包括以下几个方面：对小微企业实施普惠性税收减免政策：“六税两费 ”减免：增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税
、城市维护建设税、房产税 、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）
、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加
。

结论：六税两费减半是国家为支持小微企业发展的长期政策工具 ，疫情期间通过强化实施发挥了纾困作用，但政策本身并非因疫情而设
，而是服务于减税降费、激发市场活力的长期目标。

有哪些合规节税避税方法?

〖壹〗 、以下是一些合规的节税避税方法：合理运用税收减免政策小微企业增值税减免：受疫情影响，小规模纳税人增值税税率由3%降为1% 。若小规模纳税人月收入不足15万
、季度收入不足45万 ，开具普通发票的情况下无需缴纳增值税
。这一政策直接降低了小微企业的税负
，企业可通过合理规划收入规模，确保符合免税条件 ，从而减少增值税支出。

〖贰〗、利用税收优惠：最大化政策红利原理：通过享受政府提供的税收减免政策
，直接减少纳税额 。

〖叁〗 、筹资法是企业通过选取不同的筹资方式来减轻税负的有效方法
。企业可以通过商业信用
、银行贷款等方式进行筹资，这些筹资方式在税法上可能享有不同的税收待遇。例如 ，利用银行贷款的利息支出可以在税前扣除
，从而降低企业的应纳税所得额 。因此，企业在筹资时 ，应充分考虑税收因素
，选取税负最轻的筹资方式。

〖肆〗、利用地方政府政策 核定征收政策：企业可在地方政府园区成立一家小规模的个人独资企业，并申请核定征收政策
。通过业务分包的模式 ，将部分利润通过业务分流到园区的个人独资企业，从而享受核定政策来降低税负压力。这种政策下
，增值税税率较低，综合税率也相对较低 ，有助于企业合规节税 。

〖伍〗 、四种税收筹划方法实现合规节税如下：增值税税率的税收筹划企业可通过拆分混合型业务实现税率优化
。根据税法规定
，商品贸易
、维修加工、销售房地产或无形资产适用13%税率，而其他业务可能适用更低税率。

疫情降税的会计分录

〖壹〗 、疫情期间不同类型纳税人降税的会计分录处理如下：小规模纳税人降税减征增值税时当小规模纳税人享受疫情期间增值税降税政策时 ，会计分录需体现实际收到的款项与应税收入的分离 。

〖贰〗
、疫情期间企业享受减免税政策的会计分录处理如下：增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时
，需按实际减免金额进行账务处理
。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额确认为营业外收入。

〖叁〗、疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入
” 。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理反映了企业因政策优惠直接减少的增值税支出
，同时将减免部分确认为非日常活动产生的收益
。

〖肆〗 、企业增值税减免当企业因疫情享受增值税减免政策时，会计分录需体现税额减免的直接结果。具体操作为：借记“应交税费——应交增值税（减免税额）” ，反映应交增值税的减少；贷记“营业外收入——减免税额 ”
，将减免的税额确认为企业的非日常经营活动收益 。

〖伍〗、疫情期间不同税种减免的会计分录处理方式如下：增值税减免当企业因疫情享受增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入”
。

〖陆〗
、疫情期间不同税种的减免会计分录处理如下：增值税减免当企业因疫情享受增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入
”。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理体现了税负减少对企业利润的直接贡献 。